Земельный налог и арендная плата за землю

Использование земли в Украине является платным. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы. Плательщиками налога на землю являются юридические и физические лица.

Объектом платы за землю являются земельный участок, находящийся в собственности, пользовании в т.ч. на условиях аренды.

Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник или землепользователь, в т.ч. арендатор.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности владельцев земли, землепользователей и устанавливается в виде платежей за единицу земельной площади (1 га, м2) в расчете на год.

Средние ставки земельного налога устанавливаются Верховной Радой Украины.

Законом установлена плата за земли сельскохозяйственного назначения и за земли несельскохозяйственного назначения.

Ставки налога для земель сельскохозяйственного назначения дифференцируются в зависимости:

а) от направлений использования;
- пашня и многолетние насаждения;
- сенокосы и пастбища;
б) от плодородия земель в соответствии с земельным кадастром.

Для земель несельскохозяйственного назначения:

а) от класса населенного пункта:
- в зависимости от численности жителей;
- в зависимости от коэффициента для городов государственного и областного подчинения;
б) от места расположения земельного участка в пределах населенного пункта (центр, средняя зона, периферия).

Порядок исчисления земельного налога представлен в схеме 7 (см. приложение).

Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют расчеты в налоговую инспекцию до 1 февраля по состоянию на 1 января текущего года.

Расчёт налога на землю для физических лиц

Для физических лиц расчет налога осуществляет налоговая инспекция. Уплата налога владельцами земли и землепользователями - производителями с/х-й и рыбной продукции, а также гражданами производится равными частями до 15 августа и 15 ноября. Всеми другими плательщиками - ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Статьей 64 Закона № 107-VІ установлено, что по сельскохозяйственным угодьям и землям населенных пунктов, денежная оценка которых проведена, необходимо уточнить её по состоянию на 1 января 2008 года. Государственное агентство земельных ресурсов Украины письмом от 10 января 2008 года № 14-22-6/55 сообщило, что денежная оценка земель населенных пунктов, которая проведена по исходным данным по состоянию на 01.04.96 г., и денежная оценка сельскохозяйственных угодий, которая проведена по состоянии на 01.07.95 г., подлежит индексации по состоянию на 01.01.2008 г. на коэффициент 2,623, который определяется исходя из произведения коэффициентов индексации за 1996 год - 1,703, за 1997 год - 1,059, за 1998 год - 1,006, за 1999 год - 1,127, за 2000 год - 1,182, за 2001 год - 1,02, за 2005 год - 1,035 и за 2007 год - 1,028. Нормативная денежная оценка земель за 2002, 2003, 2004 и 2006 года не индексировалась.

То есть, при вычислении суммы земельного налога нормативную денежную оценку земель по состоянию на 01.01.08 за 2007 год необходимо индексировать на коэффициент 1,028.

Ставки налога за сельхозугодья и земли населенных пунктов, которые имеют денежную оценку, устанавливаются в процентах от их денежной оценки в таких размерах:

- для пашни и пастбищ - 0,1%;
- для многолетних насаждений - 0,03%;
- для земли населенных пунктов 1,0%.

Ставка земельного налога для земель, у которых нет денежной оценки

Согласно со статьей 64 Закона № 107-VI, по населенным пунктам, денежная оценка земель которых не проведена, применяются ставки земельного налога, установленные частью второй статьи 7 Закона Украины от 03.07.92 N2535-XII "О плате за землю" ((с изменениями и дополнениями), увеличенные в 3,10 раза.

Соответственно части 2 статьи 7 Закона № 2535 ставки налога за земельные участки, денежная оценка которых не проведена, устанавливаются в таких размерах:

Группы населенных пунктов с численностью населения (тыс.чел.)          

Ставка налога

(гривен за 1 кв. метр)
Коэффициент, применяемый в Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного значения

до 0,2
0,075 

от 0,2 до 1   
0,105 

от 1 до 3       
0,135 

от 3 до 10    
0,15   

от 10 до 20  
0,24   

от 20 до 50  
0,375 
1,2

от 50 до 100
0,45   
1,4

от 100 до 250         
0,525 
1,6

от 250 до 500         
0,6     
2,0

от 500 до 1000       
0,75   
2,5

от 1000 и больше   
1,05   
3,0

В курортных населенных пунктах (их перечень утвержден постановлением КМУ от 28.12.96р. №1576), где не проведена денежная оценка земли, ставки земельного налога увеличивают на дополнительный коэффициент. Для населенных пунктов Черноморского побережья Николаевской области он составляет 2,0.

Когда платить налог на землю

Начисление платы за землю физическим лицам (кроме предпринимателей) проводится государственными налоговыми инспекциями, которые выдают плательщику до 15 июля текущего года налоговое сообщение об уплате в бюджет платы за землю из физических лиц.

Годовую сумму начисленной платы за землю гражданам необходимо платить равными частями: до 15 августа и до 15 ноября ежегодно.

Читайте также: Как получить документы на строительство дома

Физические лица - субъекты хозяйственной деятельности самостоятельно рассчитывают по состоянию на 1 января отчетного года сумму земельного налога и арендной платы за аренду земельных участков государственной и коммунальной собственности на отчетный год и до 1 февраля подают расчет в налоговую инспекцию за местонахождением земельного участка. Уплата земельного налога и арендной платы за участки государственной и коммунальной собственности осуществляется равными частями ежемесячно, в течении 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

Граждане, которые имеют в собственности земельные участки, уплачивают налог за землю со дня возникновения права собственности или пользования земельными участками 2 раза в год равными частями по срокам - до 15 августа и до 15 ноября текущего года.

Законом Украины «О плате за землю» обязанность начисления налога за землю гражданам возложена на налоговые органы.

Районные налоговые инспекции получают сведения о решениях по земельным вопросам, принятых на сессиях городского и районных Советов.

Но если земельный участок достался вам по договорам купли-продажи, дарения или наследства вам необходимо прийти самостоятельно в налоговую инспекцию того района, где находится земельный участок, и стать на учет. При себе необходимо иметь следующие документы: паспорт, идентификационный номер, технический паспорт на дом, государственный акт на землю или другой правоустанавливающий документ, дающий право пользования земельным участком.

Читайте также: Что такое право собственности?

Гражданам, получившим земельные участки на условиях аренды так же нужно стать на учет в налоговой инспекции того района, где расположен земельный участок. Для постановки на учет необходимо представит: паспорт, идентификационный номер и договор аренды земельного участка.

В срок до 15 июля налоговые органы по имеющимся данным самостоятельно производят начисление налога за землю гражданам и согласовывают данные суммы с плательщиками. Согласование происходит путем вручения налогового уведомления гражданину лично в руки под подпись либо направляется плательщику по почте с уведомлением. В случаях, когда гражданин по каким либо причинам не получает налоговое уведомление (отказывается или не находится по адресу, по которому прописан), налоговое уведомление вывешивается на доску, расположенную в здании налоговой инспекции и с этих пор, сумма считается согласованной и должна быть оплачена плательщиком своевременно и полном объеме.

Льготы по плате налога на землю

Закон предоставляет льготы по плате за землю следующим категориям граждан:

- инвалиды 1 и 2 групп;
- граждане, воспитывающие троих и более детей;
- граждане, члены семей, которых проходят срочную военную службу;
- граждане, пользующиеся льготами согласно Закону Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях и социальной защиты»;
- граждане, которые в установленном порядке получили удостоверения о том, что они пострадали в результате Чернобыльской катастрофы;
- все пенсионеры.

Как вы заметили, категория льготников довольно обширна и защищает малообеспеченные слои населения. Если вы относитесь к перечисленным льготным категориям граждан, вам необходимо представить в налоговую инспекцию документ, подтверждающий льготу. Все же остальные граждане обязаны оплачивать налог за землю.

Обращаю внимание налогоплательщиков, что законами Украины предусмотрена ответственность за несвоевременную уплату налога за землю в виде штрафных санкций. К плательщикам - физическим лицам, допустившим нарушения в сроках оплаты налога за землю, применяются следующие санкции:

- за каждый день просрочки платежа начисляется пеня;
- за несвоевременную оплату налога (дополнительно к основному платежу и пене) начисляется штрафная санкция, размер которой зависит от сроков просрочки. Так, при задержке платежа до 30 календарных дней, гражданин обязан уплатить штраф в размере 10 процентов от суммы долга, при задержке от 30 до 90 дней - 20 процентов, при задержке более 90 дней уплачивается штраф в размере 50 % от суммы долга.

Таким образом, чем дольше не производится оплата налога, тем ощутимее будет сумма платежа.

Внимание! Описанный выше порядок и сроки уплаты распространяется так же и на тех граждан, которые приватизировали земельные участки, находящиеся в составе садоводческих товариществ.

Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 26 Закона Украины «О плате за землю» за нарушение этого Закона плательщики несут ответственность, предусмотренную Земельным кодексом Украины и законами Украины, а именно статьи 140, 141 Земельного кодекса Украины предусматривают ответственность за систематическую неуплату земельного налога или арендной платы - прекращение права собственности на земельный участок или права пользования земельным участком.

Таким образом, халатное отношение к своим обязанностям по уплате налога за землю может привести не только к дополнительным материальным затратам с неприятной процедурой оформления штрафных санкций, но и к реальному шансу лишения прав на принадлежащую вам землю.

Агентство недвижимости Город